Декларация по НДС: новые правила

В апреле 2015 года налогоплательщикам, налоговым органам и операторам связи предстоит освоить совершенно новый процесс – представления вместе с декларацией по НДС сведений по счетам-фактурам из книг покупок, продаж, журналов учёта полученных и выставленных счетов-фактур. Федеральная налоговая служба будет аккумулировать сведения по всем счетам-фактурам в России, использовать эти данные для контрольной работы.

Об основных изменениях, к которым необходимо подготовиться заранее, рассказала начальник отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России №8 по Архангельской области и НАО Людмила Истомина.

– Людмила Валентиновна, с этого года организации будут отчитываться по обновлённой форме налоговой декларации по НДС. На какие изменения налогоплательщикам стоит обратить особое внимание при заполнении новой формы декларации?
– В новых разделах декларации налогоплательщики будут отражать сведения, указанные в книге покупок и продаж. Лица, осуществляющие посреднические операции (комиссионеры, агенты, экспедиторы, застройщики), должны будут отражать в налоговой декларации по НДС сведения из журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур. Кроме того, в новой форме декларации появятся дополнительные разделы, в которых будут отражаться сведения из книги покупок и книги продаж (дополнительных листов к этим книгам) об операциях, отражаемых за истекший налоговый период; сведения из журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период, а также сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 НК РФ (раздел 12). Сведения из этих документов будут представляться в декларации развёрнуто. Налогоплательщику необходимо отражать в декларации показатели из каждой строки журнала учёта, книги покупок и книги продаж. Новые разделы заполняются в том количестве экземпляров, которое соответствует числу записей в журнале учёта, книге покупок и книге продаж. При этом в силу требований пункта 5 статьи 174 НК РФ распечатывать налоговую декларацию по НДС налогоплательщику не требуется.

– Как будут передаваться данные?
– Сведения из книг и журналов будут включены в состав декларации по НДС в качестве приложений – отдельных файлов в составе того же транспортного пакета. Здесь можно провести аналогию с приложениями к бухгалтерской отчётности, только приложения к декларации по НДС будут направляться в формализованном виде (xml-формат).

У этой декларации будет одна важная особенность. До сих пор уточнённые декларации всегда передавались «полностью», то есть в них включались новые данные, а не разница между новыми и старыми значениями. В уточнённые декларации по НДС с 2015 года файлы приложений можно не включать в случае, если в них не происходило изменений. В формат декларации введены дополнительные признаки, обозначающие, будет ли включено то или иное приложение в состав декларации.

– Как такие декларации будут приниматься и обрабатываться?
– Приём деклараций по НДС будет значительно отличаться от общей схемы. Прежде всего, проверка декларации и приложений на соответствие формату (а точнее, xsd-схеме) будет производиться не в программном комплексе налогового органа, а в приёмном комплексе (ПК «ГПЗ»), причём на федеральном уровне – в ФЦОД.

При наличии ошибок контроля на соответствие схеме будет сформировано уведомление об отказе, и налогоплательщик должен будет направить декларацию со всеми приложениями повторно. Если контроль пройден успешно, декларация будет передана в инспекцию для загрузки в ПК, а приложения (сведения из книг и журналов) – в федеральный информационный ресурс, в котором они будут храниться и обрабатываться. В ПК налогового органа будет производиться окончательный контроль (проверка полномочий, проверка наличия налогоплательщика и т.д.), по результатам которого может быть сформирована как квитанция, так и отказ. В случае отказа налогоплательщик передаёт декларацию повторно, опять со всеми приложениями.

– Как будут использоваться передаваемые сведения из счетов-фактур?
– В федеральном информационном ресурсе, в который поступают сведения из приложений к декларации по НДС, будет производиться глобальная сверка данных по счетам-фактурам между контрагентами. При обнаружении разногласий налогоплательщику будет направлено электронное требование, которое будет содержать перечень счетов-фактур, не прошедших сверку с данными контрагентов. В результате налогоплательщик должен будет предоставить документы, подтверждающие данные по счетам-фактурам, либо уточнённую декларацию.

– На что уже сейчас налогоплательщикам стоит обратить внимание, чтобы потом не возникали проблемы с подачей декларации по НДС?
– Прежде всего следует позаботиться о корректном ведении книг и журналов. Как уже говорилось выше, наличие ошибок в этих документах может привести к тому, что их невозможно будет сформировать по формату или же данные не пройдут сверку с контрагентами. Наиболее частой технической ошибкой, связанной с ручным вводом информации, является неверный ввод данных (ИНН-КПП) контрагента. Для исключения таких ошибок Федеральная налоговая служба разработала бесплатный федеральный сервис проверки контрагентов, который проверяет корректность введённого ИНН и КПП и предоставляет информацию, действительно ли налогоплательщик-контрагент состоял на налоговом учёте на момент выставления им счета-фактуры.

– Людмила Валентиновна, спасибо за беседу.